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买房移民土耳其之后,一定会成为土耳其税务居民?

发布日期:2021.09.21阅读数:125

随着近年来投资门槛的降低和汇率的调整,土耳其投资移民项目无疑已经成为国际移民市场的一个新热点项目。在办理或考虑移民的过程中,许多投资者对土耳其的地方税收提出了许多问题。
土耳其是全球征税国家吗?
根据土耳其税法,土耳其税务居民应对其全球收入进行申报。而对于非土耳其税务居民来说,土耳其不是全球征税的国家,只需对其土耳其境内收入进行申报,而非全球收入。

在土耳其拥有房产的土耳其公民是否自动成为土耳其税务居民?
并不是。根据PKF Worldwide Tax guide 2018-2019,拥有土耳其房产和税务居民身份没有任何直接联系。虽然通常来说,大部分土耳其公民居住在土耳其境内,是土耳其税务居民。但对于定居在海外的土耳其公民,则并不属于土耳其税务居民范畴。和世界上大多数国家一样,土耳其税务居民资格的认定根据税法有一系列的要求和判定标准。

土耳其税务居民认定资格和最新税率详解
土耳其的税务居民判定标准并不简单取决于是否拥有土耳其国籍。根据土耳其个人所得税法的第3条和第4条,只有被认定为土耳其税务居民才需要将自己的全球收入向土耳其进行申报。

而关于土耳其税务居民的判定标准,个税法的第4条也给出了明确的定义:
1. 在土耳其境内定居(Domicile)或;
2. 在一个公历年度内在土耳其居住超过6个月以上。
关于判定标准第1条中“定居”的含义,税法也给出了明确的指引。“定居”的含义,须参考土耳其民法(Civil Law)第19条,定居的含义为拥有永久居住的意图,并且同一个人在一个时间段内有且只可能拥有一个定居地。

根据KPMG的2017年12月31日更新的土耳其税制相关内容,其中对于土耳其公民来说,定居的定义为在土耳其内政地址登记系统里注册过当地居住地址。
但需要明确的是,土耳其房产的地址注册系统,在实操中分为两种不同的注册情况:
一种是业主把地址登记为自住。这种情况下,若业主是土耳其公民,则将满足税法中的“定居”规定,成为土耳其税务居民。

而另一种情况,也是绝大多数投资者适用的情况,若房产将用于出租,则地址登记应由租客来完成,注册为租客的租赁房。因此,若投资人购买土耳其房产,并将房产返租给开发商或者委托其他物业管理公司出租的情况下,则该房产会在土耳其内政地址登记系统里注册为租客的租赁地址,而非业主定居地址。在此情况下,因为房产已经作为租客地址被登记,业主并不会自动拥有土耳其定居地址,也就不会满足定居定义的要求,成为土耳其税务居民。

另外,根据国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组发布的《中国居民赴土耳其共和国投资税收指南》,其中介绍了土耳其税务居民的判定标准,里面讲到类似于在土耳其境内购置房屋,终止海外经营活动和在土耳其境内获得重大社会和经济利益,均可用于判定是否在土耳其境内居住。但结合上文KPMG的分析和地址登记实操可知,这里的精确说法应该是购置“自住”房屋,并结合终止海外经营活动和在土耳其境内获得重大社会和经济利益等将土耳其作为个人新的“经济利益中心”的表现,才可能满足定居要求,被判定为土耳其税务居民。

所以对于没有在当地定居意图的投资移民来说,根据土耳其税法,将作为非税务居民对在土耳其境内产生的收入在土耳其进行纳税。通常来说,作为非定居的投资人,土耳其的当地收入只有房产租金回报和银行存款利息,可能需要在土耳其当地纳税。

此外,根据土耳其个税法第94条,业主将房产返租给开发商或者委托其他物业管理公司出租时,公司租客应直接对租金进行预扣税处理。也就是说,在租客已经预扣税的情况下,房屋业主则不需要对房租收入另外进行申报。因此,绝大部分外国房产投资人在投资土耳其房地产时,虽然会获得房租收益,但并不因此增加报税义务。

土耳其个人所得税的税率和中国类似,采取超额累进分段计算,最高档封顶35%,较中国45%的最高档低。
此外,土耳其遗产税的继承税率为1%-10%(2019年),但对于投资移民申请人来说,土耳其房产只需持有三年,三年后即可出售变现,受到遗产税影响的几率非常低。若是超高净值的投资人,通常会提前做资产规划,利用信托、保险等国际惯用的财富传承工具进行合理筹划。

土耳其与其他国家关于避免双重征税的约定
若不幸被土耳其和其他国家同时认定为税务居民,在多数情况下也不用担心会被双重或者多重征税。土耳其与83个国家/地区签订了《避免双重征税协定》。对于达成协定的两个国家/地区,纳税人在其中一个国家/地区缴纳的税款就可用来冲抵在另一国家/地区的应付税款,从而可以避免被重复征税。

以中国为例,若有在土耳其自住的中国投资人,被土耳其判定中国某人为土耳其税务居民,同时也是中国的税务居民的情况,根据《中华人民共和国和土耳其共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》中的第四条,税务主管部门需要对于纳税人的税务居民身份按照以下4条的规定进行逐条判定,从而决定其税务居民身份。
土耳其与以下83个国家/地区签订了《避免双重征税协定》:
作为美国E-2签证条约国之一,又受惠于《安卡拉协定》,土耳其是目前世界上唯一一个“英国+美国”的双跳板。

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